《粗白油行業(yè)標準》自2016年3月正式實施以來，在規(guī)范了行業(yè)標準的同時也為白油產(chǎn)品免征消費稅提供了依據(jù)。然而，部分煉化企業(yè)與經(jīng)銷商卻抓住粗白油與潤滑油基礎油參數(shù)指標相似的特點，在銷售基礎油時開票名稱五花八門，粗白油、導熱油、液壓油、變壓器油悉數(shù)登場。然而這些名字的背后卻有著共同的目的——免稅。
   近日，《中國經(jīng)營報》記者在山東、遼寧、江蘇、廣東等多地調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分煉化企業(yè)以白油、變壓器油、導熱油名義開票銷售基礎油。有業(yè)內(nèi)人士指出，僅潤滑油領域，以白油等免稅油品開票銷售基礎油，每噸約有2000元的稅收差額，從2016年的監(jiān)測數(shù)據(jù)來看，每年約有100萬噸基礎油以白油名義開票銷售。若以此計算造成的稅收損失則高達20億元。
   由于低價白油流入潤滑油市場，對正常的經(jīng)營秩序造成了極大的不利影響。與此對應的則是煉化企業(yè)、經(jīng)銷商通過開票名稱、票據(jù)轉(zhuǎn)換而謀取巨額利益。
   基礎油開票難
   “公司具備年產(chǎn)40萬噸基礎油生產(chǎn)能力，但是目前這條生產(chǎn)線因為原料供給不足處于停產(chǎn)狀態(tài)。如果可以正常生產(chǎn)，開票根據(jù)客戶需要既可以開基礎油也可以開導熱油票。”記者以購買者身份致電盤錦北方瀝青股份有限公司（以下簡稱“盤錦北瀝”）時，銷售人員說道。一種油品為何可以兩個名稱開票。對這一問題，盤錦北瀝財務部工作人員告訴記者：“這是我們公司幾個部門共同商議確定的?！敝劣跒楹伟凑者@樣的名稱開票，該工作人員拒絕回答。然而記者在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，這種情況在國內(nèi)有一定的普遍性，開票名稱更是五花八門。
   山東亨潤德石化有限公司（以下簡稱“亨潤德”）銷售部孫曉玲表示：“目前您要的這款油價格是6800元/噸，根據(jù)用戶的需求，開導熱油票、變壓器油票、工業(yè)白油票都可以?！?讓記者感到驚訝的是，亨潤德官網(wǎng)顯示，公司僅具備年產(chǎn)15萬噸白油生產(chǎn)裝置，并不具備基礎油生產(chǎn)能力，變壓器油、導熱油更是無從談起。
   記者聯(lián)系到中海石油煉化有限責任公司惠州煉油分公司（以下簡稱“惠州石化”）銷售人員李棟，以購買者身份提出想要購買150N二級加氫基礎油（潤滑油礦物基礎油的一個型號）。在咨詢開票問題時，惠州石化銷售人員李棟說：“目前你要的這個150N加氫基礎油我們這邊是按照32#粗白油開票。如果需要基礎油票據(jù)，可以和我們這邊幾個大的經(jīng)銷商聯(lián)系，看他們手里有沒有基礎油的票?！睂τ谶@一情況《中國經(jīng)營報》記者向惠州石化求證，惠州石化負責技術的趙工程師告訴記者：“我們這邊絕沒有這樣的情況。銷售人員根本不懂技術。他們說話是不負責任的。”
   2018年1月22日，記者來到中海油煉化公司旗下另一家企業(yè)，中海油氣（泰州）石化有限公司（以下簡稱“泰州石化”）。下午一點多，開票大廳大門剛一打開，十幾位司機涌了進來。來泰州石化提貨的司機都需要來這里開票之后才能裝車發(fā)貨?！拔疫@次開的是變壓器油票。”一位司機師傅在開票大廳的4號窗口前向《中國經(jīng)營報》記者說道。記者觀察發(fā)現(xiàn)，來這里開變壓器油票的司機并不在少數(shù)。短短十分鐘內(nèi)，就有五位司機開出了變壓器油票。記者在現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)，這樣的運輸車輛容積大多是42立方米。如此計算，十分鐘內(nèi)泰州石化就已經(jīng)售出了約150噸變壓器油。
   隨后，記者以采購者的身份與泰州石化進行溝通時又聽到了另一個名稱。泰州石化銷售人員李彥告訴記者：“您這款150N加氫基礎油的傾點和我們有些出入。如果從我們這邊購買，這類油品按照化妝品級白油開具發(fā)票?！碑斢浾咦穯枮楹尾荒荛_具基礎油票據(jù)時，李彥直截了當?shù)卣f道：“我們就不開基礎油票。想要基礎油票可以和我們這邊的經(jīng)銷商聯(lián)系一下?！睂Υ?，泰州石化副總經(jīng)理謝曉恩在接受《中國經(jīng)營報》記者采訪時認為：“我們生產(chǎn)的就是化妝品級白油，當然要開化妝品級白油的發(fā)票了。”
   然而，記者在與泰州石化經(jīng)銷商江陰澄潤石油化工有限公司（以下簡稱“澄潤石化”）溝通時卻得到了不同的說法。記者了解到，澄潤石化除了是泰州石化的經(jīng)銷商，還是一家從事潤滑油生產(chǎn)的企業(yè)。其銷售人員孫丹琦表示：“150N加氫基礎油就是泰州石化生產(chǎn)的22#基礎油，開票時按照‘石油制品26#化妝品級白油’進行開票。這兩個東西其實是一樣的，只是開票名稱不同?！睂τ谶@一說法，謝曉恩則稱，“澄潤石化完全是信口開河”。
   謝曉恩告訴記者：“目前泰州石化這邊銷售的26#化妝品級白油價格是6600元/噸?！备鶕?jù)金聯(lián)創(chuàng)提供的數(shù)據(jù)顯示，工業(yè)白油價格與泰州石化提供的化妝品級白油價格基本保持一致。此外，當記者追問其銷售的變壓器油如何開票時，其并未直接回答。
   從謝曉恩口中記者了解到，目前泰州石化具備年產(chǎn)60萬噸化妝品級白油裝置。這套裝置2017年1月投產(chǎn)。但是投產(chǎn)之初生產(chǎn)的確實是工業(yè)白油，2017年7月開始生產(chǎn)化妝品級白油。同樣一套裝置，在短時間內(nèi)完成“切換”的還有惠州石化。
   趙工程師告訴記者，惠州石化具備25萬噸/年的基礎油產(chǎn)能，目前開工率是80%。其稱：“2016年年初粗白油標準下發(fā)以后我們生產(chǎn)過粗白油，到2017年6月末，總公司要求我們不生產(chǎn)粗白油，所以就不生產(chǎn)粗白油了?！?br />   對于生產(chǎn)線的“切換”，泰州石化負責技術的李工程師說道：“這是一套裝置，催化劑、加氫精制裝置都沒有變化，我們在溫度、壓力等一些工藝指標上進行了調(diào)整?！比谓?jīng)理的說法則更加直接：“白油和基礎油有些區(qū)別，沒有黏度指數(shù)（油品黏度隨溫度變化指標）的叫白油，有黏度指數(shù)的就是基礎油，實際使用上沒太大區(qū)別?！?br />   記者查閱資料了解到，變壓器油、導熱油都是石油精煉后得到的礦物質(zhì)油，屬于潤滑油范疇。根據(jù)用途區(qū)分為變壓器油、導熱油。其中，變壓器油主要用于變壓器中絕緣、散熱，導熱油則用于機器設備的導熱用途。白油則是白色礦物油的統(tǒng)稱，同樣是石油精煉后得到的產(chǎn)品。白油概念十分寬泛，不同標號具備不同的用途。根據(jù)用途不同可將白油分為工業(yè)白油、食用級白油、醫(yī)用級白油。
   一張油票的秘密
   基礎油之所以可以按照變壓器油、導熱油和白油進行開票，從油品性質(zhì)來說這些產(chǎn)品均屬于礦物油范疇，這幾類產(chǎn)品的質(zhì)量指標十分接近。以白油為例，記者查閱NB/SH/T 0914-2015《粗白油行業(yè)標準》（以下簡稱：《粗白油標準》）發(fā)現(xiàn)，22#粗白油（白油品類中的一個型號）在40℃運動黏度、閃點、傾點等主要技術指標上與生產(chǎn)潤滑油所需的150N加氫基礎油指標非常接近?！白儔浩饔?、導熱油與生產(chǎn)潤滑油所需的基礎油都是原油經(jīng)過精餾、精煉得到的礦物油，在某些品類上產(chǎn)品指標十分接近。這幾類油品幾乎是以使用場景來區(qū)分名稱的?！眹鴥?nèi)某知名潤滑油物資供應部負責人告訴《中國經(jīng)營報》記者：“除此之外，更重要的原因是除基礎油外，白油、變壓器油、導熱油都是免征消費稅的。”
   記者梳理發(fā)現(xiàn)，2006年4月1日，對基礎油開始按照成品油稅目中的潤滑油征收消費稅。此時，變壓器油和導熱油作為潤滑油大類產(chǎn)品一并征收消費稅。2010年10月，根據(jù)國家稅務總局2010年第12號公告，變壓器油、導熱油不征收消費稅。2013年1月，國家稅務總局在2012年第47號公告中提到：汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油和燃料油按相應的規(guī)定征收消費稅，除此之外的其他產(chǎn)品，與國家標準或石油化工行業(yè)標準規(guī)定的化工產(chǎn)品名稱、質(zhì)量標準一致，且按照主管稅務機關的要求將省級以上（含）技術監(jiān)督部門出具的有關產(chǎn)品檢驗證明進行備案的，不征收消費稅。否則，按照47號公告中提到的石腦油（屬礦物油范疇，以原油加工生產(chǎn)用于化工原料的輕質(zhì)油）征收消費稅。上述文件的出臺給白油免征消費稅提供了法律依據(jù)。
   2016年3月1日實施的《粗白油標準》，導致部分基礎油與白油存在技術指標上的重疊，可以按照白油不征收消費稅的產(chǎn)品范圍增大?！霸瓉淼陌子椭笜耸歉哂诨A油的。但是，經(jīng)過這幾年煉廠技術革新，特別是加氫工藝讓基礎油品質(zhì)得到很大的提升，此時提出《粗白油標準》，降低了原有白油的指標，這就導致了白油與部分基礎油性能重疊?！币晃粯I(yè)內(nèi)人士說道。
   在現(xiàn)行的消費稅標準下，是否繳納消費稅對基礎油上下游企業(yè)以及潤滑油行業(yè)會產(chǎn)生極大的影響。目前基礎油消費稅按照1.52元/升征收，以每噸1126升計算，折合稅額為1711.52元/噸，再加上由于不繳納這部分消費稅而造成的增值稅損失，按照17%的增值稅計算，僅稅額就達到2002.48元/噸。此外，由于消費稅屬于價內(nèi)稅，由銷售方承擔稅款。因此，按照白油、導熱油、變壓器油名義銷售基礎油煉油廠可以少向國家繳納2002.48元/噸的稅費。根據(jù)金聯(lián)創(chuàng)提供的數(shù)據(jù)顯示，2018年1月18日，150N加氫基礎油含稅價格基本維持在7000元/噸。照此計算，稅額占售價的28.6%。然而，基礎油與白油的價格差卻遠遠小于這個數(shù)字。
   當記者要求澄潤石化開具基礎油票據(jù)時，銷售人員孫丹琦表示：“如果想要基礎油票每噸需要加價500元?！北P錦北瀝的銷售人員則表示：“如果要基礎油票每噸相較導熱油需要加400塊錢?！?此外，在亨潤德為記者提供的經(jīng)銷商張某口中了解到：“亨潤德那邊直接提油的話，開基礎油票比白油票每噸貴600元。”這樣計算，白油與基礎油從煉油廠出廠的價格差基本維持在500元左右。但是，因為白油免征消費稅的緣故，煉油廠每噸白油相較基礎油可以減少2002.48元的支出。任經(jīng)理告訴記者：“國內(nèi)稅務這一塊大家都了解。這樣開票絕不止我們一家。做企業(yè)就是要賺錢。當然是怎樣賺錢就怎樣了?！?br />   那么，這塊“稅額蛋糕”是如何被瓜分的呢？從事潤滑油生產(chǎn)的企業(yè)，以白油進貨，按照白油與基礎油的差價均值，潤滑油生產(chǎn)的企業(yè)從中得到的利益約為500元/噸。但是，由于白油票是不能夠抵稅的。此時就需要經(jīng)銷商登場了?！敖?jīng)銷商從不同的煉廠進貨，基礎油票、白油票經(jīng)銷商手中都有。這樣就可以將這批次的白油票變更為另一批次的基礎油票?！币晃粷櫥蜕a(chǎn)企業(yè)向記者說道。此外，記者在與張某交談時了解到：“如果從我公司走賬，白油票需要在亨潤德白油價格基礎上每噸加價150元，基礎油票則是在亨潤德基礎油價格基礎上每噸加50元。”可見，經(jīng)銷商在這個過程中也可以分得100元左右的好處。如此計算，煉油廠方面得到的好處則是每噸1400元左右。占稅額的70%，這個比例有時甚至還要更高。“開白油票和基礎油票差價經(jīng)常波動，有時是300元，最高也不超過700元。另外由于有了經(jīng)銷商這樣一個媒介，煉油廠很多時候是隱身存在的，這樣煉廠方面很多時候還不承擔責任?！币晃粯I(yè)內(nèi)人士向記者透露。
   根據(jù)金聯(lián)創(chuàng)提供數(shù)據(jù)顯示，2016年白油產(chǎn)量僅為82萬噸。然而，僅僅上述提到的四家企業(yè)具備的白油產(chǎn)能就已經(jīng)達到了140萬噸。此外，記者了解到，2016年我國潤滑油需求量達到600萬噸?！案鶕?jù)我們的監(jiān)測數(shù)據(jù)，2016年以來，每年以白油名義銷售的基礎油保持在100萬噸左右，這個量幾乎是中國潤滑油市場年需求量的六分之一。”潤滑油業(yè)內(nèi)人士唐先生向《中國經(jīng)營報》記者說道。按照這個數(shù)字計算，每年國家僅在潤滑油領域，因以白油名義售賣基礎油對國家稅收至少會造成20億元損失?！睂Υ?，國家稅務總局貨物勞務司袁大海處長在接受《中國經(jīng)營報》記者采訪時表示：“這種情況不屬于避稅，簡直就是偷稅漏稅。對于這一情況后續(xù)我們將加強這方面的監(jiān)管力度?！?br />   呼吁白油征稅
   2018年1月8日國家稅務總局發(fā)布了《關于成品油消費稅征收管理有關問題的公告》。其中明確提到了將計量單位統(tǒng)一為“噸”或“升”，并要求開票單位正確選擇商品編碼。對于這一改變，袁大海處長說道：“這次調(diào)整對政策并沒有進行調(diào)整，是將系統(tǒng)更加規(guī)范化了。因為成品油消費稅是從量征收的，此次調(diào)整后，可以更好地追溯商品的來龍去脈，并對商品進行更好的歸類。這樣一些不法分子在所謂‘變票’環(huán)節(jié)就無計可施了?！彪m然在系統(tǒng)上看到了更加積極的變化，但是稅費對潤滑油市場的影響仍然存在。
“我們不是沒想過這個事情。但是這樣做帶來的代價太大了。如果我們購買白油等免稅原料從事潤滑油制造生產(chǎn)被有關部門發(fā)現(xiàn)，首先企業(yè)的聲譽受損，其次我們還需要將減掉的稅額補齊，這樣對于企業(yè)來說得不償失。但是，市場上有很多企業(yè)冒著風險這樣操作。這樣一來，那些以白油名義進貨的潤滑油企業(yè)就可以以更低的價格得到和我們品質(zhì)相同的基礎油。這對市場造成了很不好的影響。因為價格，我們有時也會失去一些客戶，而這樣的價格很可能就是由于白油免稅造成的。這個數(shù)字很難統(tǒng)計?！碧葡壬f道。
   謝曉恩向記者表示：“消費稅按照價內(nèi)稅征收很不合理。國外都是向購買方征收的。如果稅收政策調(diào)整，我們也會相應調(diào)整產(chǎn)線或者將稅額加到價格上?！苯鹇?lián)創(chuàng)能源部分析師杜源告訴記者：“2017年7月份有消息表示白油等產(chǎn)品將納入到消費稅征收名單中。雖然目前文件尚未出臺，有企業(yè)已經(jīng)紛紛調(diào)整價格，漲幅在1200元/噸左右。”照此計算，漲幅約為17%。消費稅對白油價格的影響可見一斑。
對于以白油名義銷售基礎油的情況，許多企業(yè)呼吁將白油、變壓器油、導熱油統(tǒng)統(tǒng)納入到征收消費稅的名單中。對于這一情況，袁大海表示：“目前國家政策還沒有調(diào)整，但是對上述情況我們會加強監(jiān)管力度?！?br />   唐先生則對將白油類產(chǎn)品納入消費稅名單表達了強烈的愿望：“將白油、變壓器油、導熱油納入消費稅征稅稅目，按與潤滑油及基礎油相同的單位稅額征收消費稅，避免改名混用，偷逃稅收。同時，由于消費稅屬國稅，建議對消費稅實行分稅制改革，加強監(jiān)管力度，維持公平公正的市場秩序。”